Droit fiscal et conseils financiers

Ce chapitre vous aide à identifier les personnes habilitées à vous conseiller en matière fiscale et financière en Allemagne, à choisir cette personne et à connaître ses honoraires. Il n'aborde pas le droit fiscal allemand. Ce sujet est traité dans des chapitres dédiés de ce guide, accessibles via les liens appropriés.

Un fait distingue ce chapitre de tous les autres de la section « Trouver un avocat », et il convient de le préciser d'emblée. En Allemagne, le conseil fiscal est une activité réglementée, et non l'apanage des avocats. Il est régi par une loi spécifique, la Steuerberatungsgesetz (StBerG), et dispose de sa propre profession, de son propre ordre professionnel et d'une réglementation spécifique en matière d'honoraires. L'avocat allemand, le Rechtsanwalt, est l'une des professions habilitées à exercer cette activité, mais pour la plupart des questions fiscales courantes, il n'est généralement pas la personne la plus compétente.

La conséquence pratique surprend presque tous les nouveaux arrivants. La personne que vous recherchez, celle que vous appelleriez un comptable chez vous, n'existe généralement pas ici en tant que service payant. Comprendre pourquoi vous permet d'économiser du temps, de l'argent et un véritable risque juridique.

Pourquoi le mot comptable ne se traduit pas

Dans les pays anglophones, le rôle d'un comptable est vaste et flexible. Une même personne peut tenir votre comptabilité, établir votre déclaration de revenus, vous conseiller sur l'opportunité de constituer une société et vous suggérer une stratégie pour la cession de vos actions. En Allemagne, ce rôle est scindé en deux et défini par une loi.

L’article 2(1) de la loi relative au conseil fiscal (Steuerberatungsgesetz) stipule que l’assistance en matière fiscale (Hilfeleistung in Steuersachen) ne peut être fournie de manière régulière ou professionnelle que par les personnes et associations dûment habilitées. Cette disposition exclut toute possibilité d’échappatoire : elle s’applique indifféremment au travail à temps plein et à temps partiel, ainsi qu’au travail rémunéré et non rémunéré. Conseiller un collègue sur sa déclaration de revenus à titre de service rendu régulièrement n’est pas exempté, car aucun paiement n’est effectué. L’article 2(2) définit l’activité réservée de manière extensive : il s’agit de toute activité menée dans les affaires d’autrui, relevant du champ d’application de la loi, dès lors qu’elle requiert une appréciation juridique du cas particulier (rechtliche Prüfung des Einzelfalls).

Le paragraphe 5(1) constitue l'interdiction même. Toute personne non mentionnée dans les dispositions habilitantes de la loi ne peut fournir une assistance commerciale en matière fiscale, et la loi le précise clairement : en particulier, elle ne peut donner de conseils commerciaux en matière fiscale. C'est cette disposition qui exclut le comptable généraliste du marché allemand.

Il reste la fonction de comptable, et le paragraphe 6 la définit avec une précision remarquable. L'interdiction ne vise pas les opérations mécaniques de tenue de livres et de registres, mais la loi exclut immédiatement deux éléments : l'affectation des écritures comptables et l'émission des instructions d'enregistrement ne sont pas considérées comme mécaniques et sont donc interdites. Le paragraphe 6 autorise également l'enregistrement des opérations commerciales courantes, la gestion de la paie et l'établissement des déclarations de cotisations sociales (Lohnsteuer-Anmeldungen), à condition que ce travail soit effectué de manière responsable par une personne ayant suivi une formation commerciale ou possédant une formation équivalente, et ayant exercé la comptabilité pendant au moins trois ans à raison d'au moins seize heures par semaine.

En lisant ces éléments ensemble, la situation s'éclaircit. Un comptable peut consigner les faits, mais il ne vous en expliquera peut-être pas le sens. Si vous demandez à votre comptable si une dépense est déductible, vous lui posez une question à laquelle il n'est pas autorisé à répondre, et un comptable consciencieux refusera de vous répondre.

Que se passe-t-il quand quelqu'un vous donne quand même des conseils ?

Cette règle est effectivement enfreinte, et les étrangers sont souvent visés, car un nouvel arrivant ne peut distinguer une profession réglementée d'une personne confiante possédant un site web. Il est utile de connaître précisément les dispositions légales en la matière, car une réponse claire est plus efficace qu'un avertissement vague.

La loi n'érige pas en infraction le conseil non autorisé. Aux termes de l'article 7, l'administration fiscale (Finanzbehörde) peut interdire à une personne de fournir une assistance en matière fiscale, notamment lorsqu'une personne disposant d'une autorisation limitée outrepasse ses limites. L'article 160 érige alors en infraction réglementaire (Ordnungswidrigkeit) le fait de contrevenir à une telle injonction exécutoire, passible d'une amende pouvant atteindre cinquante mille euros. L'amende est donc infligée suite à l'injonction et non à la première infraction. Par ailleurs, l'article 5(2) oblige l'administration fiscale et les chambres de commerce à signaler les infractions présumées à l'autorité compétente et les autorise à transmettre les faits à la chambre de conseil fiscal (Steuerberaterkammer) afin que celle-ci puisse examiner les recours fondés sur la loi relative à la concurrence déloyale (Gesetz gegen den unlauteren Wettbewerb). Par ailleurs, l'utilisation des titres protégés Steuerberater, Rechtsanwalt ou Wirtschaftsprüfer sans en être un constitue une affaire pénale en vertu de l'article 132a du Strafgesetzbuch.

Pour vous, cependant, le système de contrôle n'est pas le problème. Le problème, c'est ce que vous perdez. Un conseiller non agréé n'appartient à aucun ordre professionnel, vous n'avez donc aucun recours. Il n'est pas couvert par l'assurance responsabilité civile professionnelle obligatoire ; par conséquent, si ses conseils vous coûtent une somme à cinq chiffres, vous ne pourrez probablement rien récupérer. Et le Finanzamt, l'administration fiscale, vous tiendra responsable de votre déclaration, quel que soit celui qui l'a remplie. Le risque est entièrement transféré à vous.

Qui est autorisé à donner des conseils fiscaux moyennant des honoraires ?

L'article 3 du Steuerberatungsgesetz précise qui dispose de l'unbeschränkte Befugnis, l'autorité sans restriction, pour aider en matière fiscale. La liste est fermée : Steuerberater, conseillers fiscaux ; Steuerbevollmächtigte, un titre de représentant fiscal connexe et désormais historique ; Rechtsanwälte, avocats; niedergelassene europäische Rechtsanwälte, avocats européens établis exerçant ici sous leur titre d'origine ; Wirtschaftsprüfer, commissaires aux comptes ; et vereidigte Buchprüfer, commissaires aux comptes assermentés. Les sociétés d'exercice professionnel constituées par ces personnes sont incluses dans les mêmes conditions.

Le Steuerberater est la profession idéale pour ce type de situation. L'accès à cette profession se fait par le biais du Steuerberaterprüfung, un examen d'État organisé sous la supervision des chambres, après une période d'expérience pratique obligatoire. L'admission est accordée par une Steuerberaterkammer, qui supervise également la déontologie et exige une assurance responsabilité professionnelle. En cas de problème fiscal, les Allemands font appel à eux. C'est le recours par défaut, et pour presque toutes les questions abordées dans ce chapitre, c'est également le recours le plus approprié pour vous.

Un expert-comptable (Wirtschaftsprüfer) est un auditeur spécialisé dans la comptabilité des entreprises et l'audit légal. Il peut donner des conseils en matière fiscale, et beaucoup le font, mais on le consulte généralement dans le cadre d'une déclaration de revenus d'entreprise, et non d'une déclaration personnelle. Un avocat (Rechtsanwalt) peut également donner des conseils en matière fiscale, sans autre qualification, bien que la plupart ne se présentent pas comme un professionnel pour les affaires courantes. Le choix d'un avocat dépend de la nature du litige ; ce point est abordé plus loin.

Outre la liste générale, le paragraphe 4 dresse une longue liste d'acteurs dont les pouvoirs sont restreints, chacun étant limité à un domaine précis. Les notaires agissent dans le cadre de leurs compétences notariales. Les employeurs peuvent aider leurs employés en matière de fiscalité salariale et de prestations familiales ; c'est pourquoi le service paie d'une grande entreprise peut répondre à certaines questions et pas à d'autres. Les transitaires peuvent apporter leur aide concernant les droits d'importation. Et en onzième position figure celui qui importe le plus aux lecteurs de ce guide.

Le Lohnsteuerhilfeverein, l'itinéraire le moins cher pour la plupart des employés

Une Lohnsteuerhilfeverein est une association d'entraide fiscale. L'article 13 de la loi allemande sur le conseil fiscal (Steuerberatungsgesetz) la décrit comme une Selbsthilfeeinrichtung von Arbeitnehmern, une association d'entraide de salariés, qui aide ses membres dans les limites de l'article 4, point 11, et qui doit être officiellement reconnue (Anerkennung) pour pouvoir exercer son activité. Très répandue, elle est pourtant méconnue de la plupart des étrangers en Allemagne. Pour un salarié, c'est généralement la solution légale et économique pour remplir correctement sa déclaration de revenus.

Les modalités économiques sont définies par les statuts. L'article 14(1), point 5, exige que les statuts de l'association prévoient qu'aucun frais supplémentaire ne soit facturé pour l'assistance fiscale elle-même, en plus de la cotisation annuelle (Mitgliedsbeitrag). Vous adhérez, vous payez la cotisation annuelle, et la prestation est prise en charge. Il n'y a pas de tarif horaire ni de facture finale. La plupart des associations ajustent le montant de la cotisation annuelle en fonction des revenus ; ainsi, une personne à faibles revenus paie peu. Toutefois, ce barème est déterminé par le règlement intérieur (Beitragsordnung) de chaque association, et non par les statuts. Il est donc important de consulter le barème de l'association que vous envisagez. L'agrément requiert également une attestation d'assurance responsabilité civile professionnelle ; vous bénéficiez ainsi de la protection dont vous ne disposez pas auprès d'un conseiller non agréé.

Le hic, c'est que les critères d'éligibilité sont stricts, et le paragraphe 4, point 11, est formel à ce sujet. Vos revenus doivent appartenir aux catégories autorisées : revenus d'activité salariée, certains paiements récurrents, pensions alimentaires et prestations de certains produits de retraite. Vous ne devez percevoir aucun revenu provenant de l'agriculture et de la sylviculture, d'un commerce ou d'une entreprise, ni d'une activité professionnelle indépendante, et votre chiffre d'affaires ne doit pas être soumis à la TVA. Une exception est toutefois prévue : les revenus totalement exonérés d'impôt en vertu de certaines dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu (Einkommensteuergesetz), tels que les allocations pour les enseignants et les titulaires de charges bénévoles, ne vous excluent pas du dispositif. Enfin, vos recettes provenant d'autres catégories de revenus ne doivent pas dépasser dix-huit mille euros, ou trente-six mille euros si vous êtes imposé conjointement avec votre conjoint. Notez que ce dernier critère est calculé en recettes brutes (Einnahmen), et non en revenu net après déduction des charges, et que les pertes sont ignorées et non compensées. Ces chiffres étant inscrits dans la loi elle-même et non dans un tableau indexé annuellement, ils sont stables, mais il est conseillé de les vérifier avant de vous y fier.

Le champ d'action de l'association est également limité. Son autorité se restreint à l'Einkommensteuer (impôt sur le revenu) et à ses surtaxes, dont font partie la Solidaritätszuschlag et la Kirchensteuer. Elle intervient aussi en matière d'allocations familiales, de frais de garde d'enfants et d'aides à l'emploi liées au logement. Elle ne concerne ni la TVA, ni la taxe professionnelle, ni votre entreprise. Un autre point, souvent négligé mais pourtant bienveillant : les statuts autorisent expressément un membre ayant perdu son emploi à continuer de bénéficier de leurs conseils.

En pratique, cela signifie clairement que si vous êtes salarié, que vous disposez d'un compte épargne et peut-être d'un appartement en location dont les revenus sont inférieurs au plafond autorisé, une association de travailleurs indépendants (Lohnsteuerhilfeverein) est très probablement la solution la plus avantageuse. En revanche, si vous exercez une activité indépendante, même minime, même en tant que « Kleinunternehmer » (petite entreprise) relevant du régime des petites entreprises, vous ne rentrez pas dans le cadre du paragraphe 4, point 11, et l'association est tenue de vous refuser l'adhésion. Il ne s'agit pas d'un manque de volonté, mais d'une interdiction. Notre chapitre sur ce sujet est disponible ici. Travail indépendant et auto-entrepreneuriat en Allemagne Ce document explique les conséquences de ce statut sur vos obligations. Pour trouver une association reconnue, les deux organismes nationaux de référence sont : Aide financière pour les services de l'État et la Bundesverband Lohnsteuerhilfevereine.

Quels sont les frais qu'un conseiller fiscal est autorisé à vous facturer ?

Les honoraires des conseillers fiscaux ne sont pas fixés par le conseiller lui-même. Ils sont réglementés par une ordonnance, la Steuerberatervergütungsverordnung, généralement abrégée en StBVV. Si vous avez lu notre chapitre sur Services juridiques pour expatriésLa forme vous semblera familière, car elle fonctionne comme le barème des honoraires d'avocat. La logique est la même, tout comme le choc initial : le prix dépend principalement de l'importance du dossier, et non du temps passé.

L'article 10 de la StBVV (loi allemande sur les honoraires de conseillers) définit le mécanisme. Les honoraires, calculés en fonction de la valeur de la prestation, sont déterminés à partir des barèmes annexés à la loi. Ils sont basés sur la valeur de l'objet de la prestation, appelée « Gegenstandswert », qui, sauf indication contraire, correspond à la « Wert des Interesses », soit la valeur de votre intérêt dans le résultat. La loi comporte plusieurs barèmes pour différents types de prestations : un barème de conseil (Beratungstabelle), un barème de conclusion (Abschlusstabelle) pour les états financiers, un barème de tenue de livres (Buchführungstabelle) et un autre barème pour les prestations agricoles. Ces barèmes sont accessibles directement depuis la loi et ne sont pas reproduits ici, car ils sont mis à jour à chaque modification et une référence dans un chapitre du guide est perdue.

La seconde variable est la fraction. Pour la plupart des prestations, le règlement ne fixe pas un prix unique, mais une fourchette exprimée en dixièmes du barème complet. Le conseiller détermine un tarif au sein de cette fourchette en fonction de l'étendue, de la complexité et de la responsabilité de la mission. Le paragraphe 21, relatif aux conseils et aux informations, en est un bon exemple : il s'étend d'un dixième à dix dixièmes du barème. Ainsi, à la réception d'une facture, deux questions permettent d'en comprendre presque tout : quelle valeur a été utilisée et quelle fraction a été appliquée ? Ce sont des questions légitimes auxquelles un professionnel saura répondre.

Le paragraphe 21 contient également le montant que la plupart des lecteurs recherchent. Lorsque la prestation se limite à une première consultation et que vous êtes un consommateur (Verbraucher), le conseiller que vous consultez pour la première fois ne peut exiger plus de 190 euros. Il s'agit d'un plafond légal pour cet entretien exploratoire, identique à celui qui plafonne la première consultation d'un avocat en vertu de la loi allemande sur la rémunération des avocats (RVG). Ces honoraires sont déductibles des honoraires ultérieurs pour des prestations connexes ; ainsi, une première consultation débouchant sur un mandat n'est facturée qu'une seule fois.

Vous pouvez convenir d'un montant différent, mais la loi en encadre les modalités. L'article 4 exige que la convention d'honoraires (Vergütungsvereinbarung) soit établie par écrit, clairement identifiée comme telle, distincte des autres accords et ne soit en aucun cas intégrée à la procuration. Elle doit également préciser la nature et l'étendue des travaux. Si les honoraires convenus s'avèrent excessivement élevés, un tribunal peut les ramener au montant prévu par la loi. Le conseiller est tenu de vous informer par écrit qu'il est possible de convenir d'honoraires supérieurs ou inférieurs au montant légal.

Ce dernier point mérite une attention particulière, car il marque une différence significative avec les avocats. L'alinéa 4a autorise la conclusion d'honoraires inférieurs au montant légal dans le cadre d'un règlement amiable, à condition qu'ils restent raisonnablement proportionnés au travail, à la responsabilité et au risque encouru par le conseiller. Un avocat, en règle générale, ne peut pas proposer un tarif inférieur au montant légal. Ainsi, les honoraires d'un conseiller fiscal (Steuerberater) dans le cadre d'un règlement amiable sont négociables, contrairement à ceux d'un avocat, et il n'est ni impoli ni inutile de les demander. Dès lors qu'une contestation est engagée ou que l'affaire est portée devant les tribunaux, l'alinéa 40 change de principe : le montant légal s'applique alors également aux honoraires du conseiller fiscal.

Quand vous avez besoin d'un avocat à la place

Puisqu'il s'agit de la rubrique « Trouver un avocat », la réponse honnête doit inclure les cas où la solution n'est pas de faire appel à un avocat. En Allemagne, les avocats n'ont pas le monopole des litiges fiscaux, et croire le contraire a des conséquences néfastes pour les contribuables.

Commencez par l'Einspruch, la contestation. Conformément à l'article 347 de l'Abgabenordnung (code des impôts), l'Einspruch est le recours contre un Verwaltungsakt (administration fiscale), notamment votre Steuerbescheid (avis d'imposition). L'article 355 fixe le délai à un mois à compter de la notification de l'avis. Il s'agit de la date la plus cruciale en matière fiscale allemande. Si vous la dépassez, l'imposition devient définitive (bestandskräftig) et vos arguments, aussi pertinents soient-ils, deviennent irrecevables. Si un Steuerbescheid vous semble erroné, c'est le délai qui compte, et non les arguments. Un Steuerberater (conseiller fiscal) peut déposer et gérer l'Einspruch pour vous ; le barème des honoraires prévoit précisément ce service.

Si l'objection est rejetée, l'étape suivante est le Tribunal fiscal (Finanzgericht). Là encore, la présence d'un avocat n'est pas obligatoire. L'article 62 du Règlement du Tribunal fiscal (Finanzgerichtsordnung) stipule que les parties peuvent se représenter elles-mêmes, ou être représentées par un avocat (Rechtsanwalt), un conseiller fiscal (Steuerberater), un expert fiscal (Steuerbevollmächtigter), un expert en économie (Wirtschaftsprüfer) ou un expert comptable agréé (vereidigter Buchprüfer). Une association d'aide fiscale (Lohnsteuerhilfeverein) peut même représenter ses membres, dans les limites de son champ de compétences. Seule la Cour fédérale des impôts (Bundesfinanzhof), juridiction supérieure, exige la représentation d'un avocat, et même là, les mêmes professions sont admises. À ce stade, le choix d'un avocat est une question de préférence, et non une obligation légale.

Le droit pénal fiscal impose cette obligation. L'article 392 de l'Abgabenordnung (ordonnance relative aux poursuites pénales) prévoit le droit à l'information. Un Steuerberater (conseiller fiscal) ou un Wirtschaftsprüfer (expert-comptable en droit fiscal) peut être désigné comme votre avocat de la défense uniquement si l'administration fiscale mène elle-même les poursuites pénales ; au-delà, il ne peut assurer la défense qu'en collaboration avec un Rechtsanwalt (avocat). Ainsi, dès que l'affaire quitte le service des impôts pour être transmise au parquet, votre Steuerberater ne peut plus vous défendre seul. Il existe une seconde raison, plus discrète : votre Steuerberater a préparé les documents qui font actuellement l'objet d'un examen et pourrait être interrogé à leur sujet. Cette situation est délicate pour vous deux et n'est pas celle d'un avocat de la défense.

Le titre à rechercher est celui de Fachanwalt für Steuerrecht (avocat spécialisé en droit fiscal), décerné par le barreau pour une expertise théorique et pratique avérée, et maintenu par une formation continue annuelle obligatoire. Notre chapitre sur les services juridiques explique la signification du titre de Fachanwalt. Nombre de praticiens dans ce domaine possèdent la double qualification de Rechtsanwalt et de Steuerberater (conseiller en droit fiscal), une combinaison essentielle lorsqu'une affaire risque de prendre une tournure pénale.

Steuerhinterziehung et Selbstanzeige

La fraude fiscale (Steuerhinterziehung) est définie au paragraphe 370 du Code des impôts (Abgabenordnung) comme le fait de fournir aux autorités des informations inexactes ou incomplètes sur des faits pertinents pour l'impôt, ou de les tenir indûment dans l'ignorance, et ainsi de réduire l'impôt ou d'obtenir un avantage indu. Elle est passible d'une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à cinq ans ou d'une amende, et dans les cas particulièrement graves, notamment en cas de fraude à grande échelle, de six mois à dix ans d'emprisonnement. La tentative est punissable. Il convient de préciser que cette peine ne se limite pas aux cas exceptionnels. Les comptes à l'étranger non déclarés, les revenus locatifs non déclarés à l'étranger et les cessions de cryptomonnaies non déclarées sont des exemples classiques de la manière dont des étrangers ordinaires se retrouvent en situation irrégulière.

Le droit allemand offre une possibilité de régularisation. L'article 371 prévoit la Selbstanzeige, la déclaration volontaire, qui confère l'immunité. Le terme « implacable » est tout à fait approprié. La régularisation doit être complète pour toutes les infractions fiscales d'un même type, couvrant toutes les fraudes non prescrites et au minimum les dix dernières années civiles. Une déclaration partielle est sans effet. La régularisation est également impossible dès lors que certains événements se sont produits : notification d'un contrôle fiscal, ouverture et notification de poursuites pénales ou d'amende, visite d'un agent pour un contrôle ou une inspection, ou découverte de l'infraction dont vous aviez connaissance ou auriez dû tenir compte. Elle est impossible au-delà de 25 000 euros d'impôt éludé par infraction, et dans les cas particulièrement graves. L'immunité est par ailleurs conditionnée au paiement de l'impôt éludé et des intérêts dans les délais impartis.

Lorsque la procédure échoue uniquement en raison du seuil de 25 000 euros ou de la gravité de la fraude, le paragraphe 398a offre une autre possibilité : les poursuites sont abandonnées si l’impôt et les intérêts sont payés, ainsi qu’une somme supplémentaire versée au Trésor public. Cette somme est calculée en pourcentage de l’impôt éludé et augmente proportionnellement au montant en jeu. Il ne s’agit pas d’une immunité et le coût est élevé, mais c’est une solution.

La raison pour laquelle ce sujet figure dans un chapitre consacré au choix d'un conseiller est simple. Une déclaration sous serment (Selbstanzeige) est un aveu signé qui ne vous protège que s'il est parfaitement exact. Mal remplie, incomplète ou déposée trop tard, elle donne le dossier aux autorités et ne vous apporte rien. Il ne s'agit pas d'un formulaire à remplir ni d'un modèle à suivre. C'est le cas le plus évident, dans tout ce chapitre, où l'intervention d'un spécialiste est indispensable. Le spécialiste est un avocat spécialisé en droit pénal fiscal, idéalement également conseiller fiscal agréé (Steuerberater). Notre chapitre sur avocats de la défense pénale couvre ce qui se passe une fois la procédure engagée.

Le conseil financier est un métier à part, avec ses propres règles.

Jusqu'ici, nous n'avons parlé que de fiscalité. L'autre partie de ce chapitre concerne les conseils financiers, et son fonctionnement est totalement différent, ce qui explique pourquoi les deux sont si souvent confondus, au détriment des néophytes.

Le titre de Steuerberater est protégé. Celui de Finanzberater (conseiller financier) ne l'est pas. N'importe qui peut l'apposer sur une carte. Ce qui est réglementé, ce n'est pas l'appellation, mais l'activité elle-même, et la loi applicable est le Gewerbeordnung (loi sur la réglementation du commerce). L'article 34f régit le rôle des Finanzanlagenvermittler (intermédiaires en placements financiers), qui doivent obtenir une autorisation de l'autorité compétente pour conseiller ou proposer des fonds d'investissement et produits similaires. Rien dans cette disposition n'empêche ces intermédiaires d'être rémunérés par la société dont ils commercialisent les produits.

Le paragraphe 34h concerne une catégorie de professionnels bien distincte, le conseiller en investissement financier rémunéré à l'acte (Honorar-Finanzanlagenberater), et c'est précisément cette distinction qui est essentielle. Cette autorisation permet de prodiguer des conseils sans recevoir aucune incitation d'un fournisseur de produits et sans être dépendant de celui-ci. Un tel conseiller ne peut exercer simultanément une activité d'intermédiaire, doit fonder ses recommandations sur un nombre suffisant de produits réellement disponibles sur le marché, diversifiés en termes de types et de fournisseurs, et non limités aux entreprises auxquelles il est lié, et ne peut être rémunéré que par vous, l'investisseur.

En clair, il s'agit de la différence entre une personne dont les revenus dépendent de vos achats et une autre dont les revenus dépendent de vos paiements. Aucune des deux n'est malhonnête par définition, mais les lecteurs originaires de pays où règnent les obligations fiduciaires ou le recours exclusif aux honoraires font souvent l'amalgame avec la seconde option et se retrouvent face à la première. La question à poser lors du premier rendez-vous est directe et tout à fait normale : êtes-vous rémunéré à la commission ou à l'honoraire, et sous quelle licence exercez-vous ? Vous pouvez vérifier la réponse vous-même, car les licences relevant des deux dispositifs sont publiques. Registre intermédiaire.

Une limite est plus importante que toute autre. Un conseiller financier, quel qu'il soit, ne figure pas sur la liste du paragraphe 3 de la loi sur le conseil fiscal (Steuerberatungsgesetz). Il n'est pas autorisé à vous donner de conseils fiscaux. Si un investissement vous est recommandé en fonction de son traitement fiscal, cette recommandation émane d'une personne non habilitée à le faire ; c'est alors le moment de consulter un conseiller fiscal (Steuerberater). Notre chapitre sur opportunités d'investissement Ce document couvre le volet investissement, y compris les pièges qui visent spécifiquement les résidents étrangers.

Obtenir des conseils fiscaux et financiers en période de vaches maigres

On entend souvent dire que l'aide juridictionnelle allemande ne couvre pas les questions fiscales. Or, la loi ne le prévoit pas, et la vérité est bien plus rassurante que ce mythe.

Le Beratungshilfe, ou aide au conseil juridique, est un dispositif d'État qui prend en charge les frais de conseil et de représentation extrajudiciaire lorsque le conseil seul ne suffit pas, pour les personnes à faibles revenus. L'article 2 de la loi Beratungshilfe précise que cette aide est accordée pour toutes les questions juridiques, seules les infractions pénales et réglementaires étant limitées au conseil. Les questions fiscales relèvent du droit. L'article 3 clarifie ensuite la situation en désignant les professionnels habilités à fournir cette aide : les avocats et les conseillers juridiques inscrits au barreau, ainsi que, dans le cadre de leurs compétences, les Steuerberater (conseillers fiscaux), les Steuerbevollmächtigte (experts fiscaux), les Wirtschaftsprüfer (experts en économie) et les vereidigte Buchprüfer (experts en comptabilité). Un Steuerberater peut être votre conseiller juridique dans le cadre de ce dispositif.

Il existe une limite dans cette loi que nous vous invitons à lire attentivement. L'assistance juridique (Beratungshilfe) n'est pas accordée dans les cas où le droit d'un autre État s'applique, pour autant que les faits ne présentent aucun lien avec l'Allemagne. Une question purement interne à votre pays d'origine, sans aucun élément allemand, n'entre pas dans cette catégorie. En revanche, une question fiscale allemande impliquant des revenus étrangers ne l'est pas.

Pour les procédures judiciaires, le dispositif parallèle est l'assistance aux tribunaux fiscaux : l'ordonnance relative aux honoraires prévoit expressément la désignation d'un conseiller fiscal (Steuerberater) à ce titre. Notre chapitre sur services d'aide juridique et de bénévolat Ce document explique le critère de ressources et la procédure de demande pour les deux dispositifs ; il est donc conseillé de le lire avant de conclure à votre inéligibilité. Cela dit, pour un salarié ordinaire avec un revenu ordinaire, l’aide à la fonction publique (Lohnsteuerhilfeverein) est généralement plus simple et moins coûteuse, et ne nécessite aucun critère de ressources.

Cas transfrontaliers où un généraliste ne suffit pas

La plupart des conseillers fiscaux allemands excellent en matière de fiscalité allemande et n'ont jamais eu besoin d'approfondir leurs connaissances dans d'autres domaines. Pour un résident étranger, c'est précisément dans cette lacune que se situe la source de profit. Il existe trois domaines où un généraliste ne suffit pas, et où il est plus avantageux de payer plus cher pour le bon spécialiste que de payer moins cher pour le mauvais.

Le premier problème est la double imposition. L'Allemagne a conclu des conventions fiscales avec la plupart des pays, définissant les droits et obligations de chaque État et les modalités de remboursement. Ces mécanismes ont des répercussions sur votre déclaration de revenus allemande et peuvent entraîner des erreurs si l'on s'y prend à la légère. Notre chapitre sur ce sujet est disponible ici. Comprendre les impôts allemands explique comment le système s'articule, et notre chapitre sur avantages fiscaux et exonérations Cela couvre les recours. Lorsque vous engagez quelqu'un, demandez-lui directement s'il a déjà traité des cas concernant votre pays.

La seconde difficulté réside dans le départ. L'Allemagne applique une taxe de sortie, la Wegzugsbesteuerung, qui peut considérer certains actifs comme vendus le jour du départ et imposer une plus-value non réalisée. Son impact est souvent sous-estimé. Il est bien plus avantageux de se renseigner avant de partir que de le découvrir après coup, et notre chapitre sur les opportunités d'investissement détaille les seuils d'imposition.

La troisième situation concerne un groupe spécifique confronté à un problème particulier. Si vous êtes citoyen américain ou titulaire d'une carte verte, vous restez soumis au système fiscal américain pendant votre séjour aux États-Unis, vos comptes allemands sont déclarés conformément à la loi FATCA et les fonds européens ordinaires sont généralement considérés comme des PFIC (Foreign Investment Companies) selon la réglementation américaine, une catégorie passible de sanctions. La plupart des conseillers allemands l'ignorent et la recommandation standard qu'ils vous proposent est souvent la pire solution possible. Vous avez besoin d'un conseiller qui maîtrise réellement les deux systèmes et vous devriez le vérifier dès le premier entretien, et non au troisième.

Au fond, il y a un fait incontestable concernant les démarches auprès du Finanzamt : l’article 87 du règlement (Abgabenordnung) stipule que la langue officielle est l’allemand. Si vous soumettez des documents dans une autre langue, l’administration fiscale peut exiger une traduction immédiate, voire une traduction certifiée dans certains cas justifiés, et peut même la faire réaliser à vos frais. Plus précisément : si votre déclaration est censée déclencher un délai auprès de l’administration et qu’elle est rédigée en langue étrangère, ce délai ne commence à courir qu’à réception de la traduction. L’anglais ne suffira pas dans ce cas, et c’est en grande partie pour cela que faire appel à un conseiller est un investissement judicieux.

Comment vérifier qu'un conseiller est bien réel

Chaque profession autorisée mentionnée dans ce chapitre est vérifiable publiquement, et la vérification ne prend que deux minutes environ. Le faire une seule fois, avant de remettre des documents, constitue la protection la plus économique.

Pour un Steuerberater, les chambres tiennent le registre officiel, le amtliches Steuerberaterverzeichnis, qui constitue le contrôle officiel permettant de déterminer si une personne est admise. Chambre des conseillers fédéraux c'est la chambre fédérale qui est derrière cela, et la Deutscher Steuerberaterverband L'association professionnelle est l'organisme de référence pour les conseillers en placements. Pour une association de courtage en placements (Lohnsteuerhilfeverein), la reconnaissance est obligatoire ; assurez-vous donc que l'association est reconnue et consultez les organismes de tutelle mentionnés ci-dessus pour en trouver une. Pour toute personne vendant des investissements ou fournissant des conseils en la matière, consultez le registre des cessionnaires (Vermittlerregister) et vérifiez l'agrément dont elle dispose. Concernant les avocats (Rechtsanwalt), notre chapitre sur les services juridiques aux expatriés présente le registre officiel et explique comment lire le titre d'avocat spécialisé (Fachanwalt).

Posez-vous ensuite quatre questions avant de vous engager. Dans quelle langue travaillerons-nous, à l'écrit comme lors des réunions ? Avez-vous déjà traité des dossiers concernant mon pays d'origine ? Qui se chargera du travail, vous ou un membre de votre équipe ? Puis-je recevoir les honoraires par écrit avant de commencer, en précisant le montant et le pourcentage que vous comptez appliquer ? Un bon conseiller ne trouvera aucune de ces questions offensante. Un conseiller qui les trouvera pertinentes vous aura donné des informations utiles.

Préparation avant la première réunion

Les conseils dont le prix est basé sur l'importance du dossier vous incitent à être organisé, et les avantages sont plus importants qu'il n'y paraît : comprendre l'évolution de vos chiffres transforme une réunion explicative en une réunion décisionnelle. C'est là que nos outils peuvent vous être utiles, et une déclaration à ce sujet s'impose. Werkzeu.ge est un site développé par Cryon UG, la société à l'origine de WeLiveIn.de.

Un avertissement clair et simple s'impose d'emblée, car il ne s'agit pas d'une clause standard dans ce chapitre. Werkzeu.ge est en version bêta jusqu'au 30 novembre 2026 et ses conditions d'utilisation précisent que ses outils peuvent être incomplets. Ses outils fiscaux utilisent les formules de calcul officielles publiées par le Ministère fédéral des Finances (Bundesministerium der Finanzen), et ses conditions d'utilisation stipulent explicitement qu'il ne s'agit pas d'un service de conseil fiscal (Steuerberatung). Conformément aux paragraphes 2 à 5 de la loi fédérale allemande sur le conseil fiscal (Steuerberatungsgesetz), il ne s'agit pas d'une simple clause de non-responsabilité, mais bien d'une obligation légale. Un logiciel peut effectuer des calculs, mais il ne peut pas évaluer votre situation personnelle. De plus, les outils se contentent de préparer les déclarations et ne les déposent jamais : il n'existe aucun lien avec ELSTER ni avec le Service fédéral des impôts (Finanzamt), et la responsabilité du dépôt vous incombe toujours.

Pour comprendre le système avant d'en discuter, Système de contrôle 101 Il explique les types d'impôts, les Steuerklassen et les échéances, et il est gratuit sans inscription. Quant aux chiffres eux-mêmes, Calculateur de taxe d'incinération calcule l'impôt sur le revenu sur la base du tarif légal, et le Calculateur Brutto-Netto Calcule le salaire net en détaillant les cotisations sociales. Les deux outils sont gratuits et ne nécessitent pas de compte. Les outils gratuits contiennent de la publicité.

Si vous avez l'intention de déposer vous-même votre demande et souhaitez arriver sur le portail préparé, le ELSTER-Vorbereitungsassistent établit une liste de contrôle des annexes et documents nécessaires à votre situation, ainsi que de leurs échéances. Décodeur ELSTER traduit les codes d'erreur du portail en langage clair. Les deux font partie du niveau Plus. Celui conçu pour répondre précisément à la question de ce chapitre est le Steuerberater-DemystifiziererCe logiciel analyse une facture de Steuerberater, explique la valeur de référence (Gegenstandswert) et le taux appliqué, vérifie la plausibilité des chiffres par rapport à la StBVV et vous indique comment procéder vous-même. Il fait partie de la formule Pro. Pour connaître le contenu des différentes formules, consultez la section correspondante. prix actuelsAucun de ces organismes ne remplace un Steuerberater, et aucun n'est autorisé à le faire.

Que faire ensuite

Commencez par décrire honnêtement votre situation, car cela déterminera tout le reste. Si vous êtes salarié et que votre revenu se compose d'un salaire et de modestes primes, adhérez à une association d'aide fiscale reconnue et arrêtez-vous là ; c'est la solution légale la plus économique et elle est conçue précisément pour vous. Si vous êtes indépendant, dirigez une entreprise, possédez un bien immobilier à l'étranger ou détenez des investissements importants, vous n'êtes pas concerné par cette procédure et un conseiller fiscal est la solution de base.

Si vous recevez un avis d'imposition (Steuerbescheid) et que sa date d'émission vous semble incorrecte, vérifiez-la avant toute autre démarche. Vous disposez d'un mois pour déposer un recours (Einspruch), et ce délai est déterminant pour vos options, bien plus que la solidité de votre dossier. Si votre situation financière comporte des revenus non déclarés, cessez toute démarche, n'en parlez à personne de manière informelle et consultez un avocat spécialisé en droit pénal fiscal avant d'entreprendre toute correction, car une déclaration volontaire mal effectuée est pire que l'absence de déclaration.

Avant de faire appel à un conseiller fiscal, vérifiez son inscription au registre officiel, renseignez-vous sur la langue de travail et son expérience dans votre pays d'origine, et exigez un devis écrit précisant le montant et le taux d'honoraires. Sachez qu'une première consultation avec un conseiller fiscal est plafonnée à 190 euros pour un particulier ; une discussion exploratoire est donc une solution abordable pour déterminer si vous avez besoin de conseils supplémentaires. Si le coût représente un obstacle, consultez notre chapitre sur l'aide juridictionnelle et les services pro bono avant de conclure que vous ne pouvez pas vous permettre de consulter un conseiller, car l'aide juridictionnelle couvre les questions fiscales et un conseiller fiscal peut vous apporter cette expertise.

Pour comprendre le fond de ces décisions, nos chapitres sur la compréhension des impôts allemands, les avantages et exonérations fiscales, ainsi que sur le travail indépendant et le travail à son compte, couvrent les règles elles-mêmes, et les services juridiques pour les expatriés constituent le point d'entrée du reste de cette section.